La empresa familiar y sus efectos tributarios en el relevo familiar

Noviembre 2018

En un país dónde el tejido económico nacional está formado por 1,1 M de empresas familiares (89% del total), creemos importante abordar la casuística tributaria que afecta a las mismas en el momento de la sucesión o transmisión familiar.  Además, consciente de ello, el legislador históricamente ha tratado de incentivar el siempre controvertido relevo generacional introduciendo reducciones y exenciones en la determinación de la base imponible de los impuestos implicados.

A estos efectos, nos centraremos en anunciar brevemente por impuesto las aspectos y requisitos principales a considerar ante una eventual sucesión familiar:

  • Impuesto sobre Sociedades 
    • Exención en la plusvalía resultante de la transmisión de participaciones
      • A considerar el porcentaje de participación o valor de adquisición.
      • Mantenimiento temporal de la tenencia de la acciones.
  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
    • Reducción del 95% o más en la sucesión o donación de la titularidad de las acciones.
      • A considerar el grado de parentesco.
      • Evitar la condición de entidad patrimonial o, en su caso, valorar el peso de los bienes afectos en el activo de la sociedad.
      • Analizar la porcentaje de retribución que el/los familiar/es obtienen por ejercer funciones de dirección.
      • Mantenimiento posterior de la titularidad de las participaciones.
      • En el caso de donaciones, condicionará la edad del donante o su situación personal de incapacitación.

  • Impuesto sobre el Patrimonio
    • Exención del valor de las participaciones.
      • Evitar la condición de entidad patrimonial o, en su caso, prorrateable en función de la afectación de los bienes a la actividad.
      • Siempre que se ostente el 5% de la sociedad o 20% conjuntamente con familiares de consanguinidad, afinidad o adopción.
      • Analizar la porcentaje de retribución que el/los familiar/es obtienen por ejercer funciones de dirección.

 

Como vemos, dado que el legislador prevé con matices una sucesión o transmisión del negocio familiar con una cierta pero importante neutralidad impositiva, es de vital importancia asesorarse para aprovecharse de tal extremo y centrarse en temas más importantes como la directices de la presente y futura empresa, nombramiento de cargos, objetivos del negocio o sucesión de los responsables.

 

Oriol Olivares

TF Assessors